برخی از تکالیف مؤدیان مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی

1-     تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر قانونی خود حداکثر تا چهار ماه پس از پایان سال مالیاتی(سال مالی).

2-    ارائه دفاتر قانونی و اسناد و مدارک به اداره امور مالیاتی جهت رسیدگی ظرف مهلت مقرر.

3-    ارائه فهرست معاملات فصلی حداکثر تا سی روز پس از پایان سه ماه.

4-    مؤدیانی که از سیستم‌های الکترونیکی استفاده می‌نمایند مؤظفند حداقل ماهی یکبار خلاصه عملیات داده شده به ماشین‌های الکترونیکی را در دفتر ثبت و بموجب ماده 14 آئین‌نامه نحوه تنظیم و نگاهداری دفاتر قانونی موضوع تبصره 2 ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم عملیات ثبت شده در دفتر روزنامه هر ماه باید حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به دفترکل نقل شود.

5-    کسر و ایصال کلیه مالیات‌های تکلیفی در هر پرداخت از جمله بابت حقوق، اجاره املاک و موضوع ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم با توجه به مفاد ماده 86 ، تبصره 9 ماده 53 و ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم.

1-5- ماده 86- قانون مالیات‌های مستقیم– پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف‌اند مالیات متعلق را طبق مقررات مادة (85) این ‌قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز، ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل، پرداخت و در ماه‌های بعد فقط تغییرات را صورت دهند.

2-5- نرخ مالیات حقوق از ابتدای سال 1393 به بعد:

نرخ مالیات حقوق برای حقوق بگیران تمامی بخش‌ها از ابتدای سال 1393 یکسان شده و به این ترتیب که پس از کسر معافیت سالانه حقوق (برای سال 1394، 000/000/138ریال) و سایر معافیت‌ها حسب مورد تا هفت برابر معافیت سالانه حقوق (برای سال 1394 ریال 000/000/966=7 × 000/000/138) به نرخ 10% و مازاد بر این نرخ 20% محاسبه خواهد شد.

3-5- تبصره 9- ماده 53- قانون مالیات‌های مستقیم- وزارتخانه‌ها، مؤسسات و شرکت‌های دولتی و دستگاه‌هایی که تمام یا قسمتی از بودجة آنها به وسیلة دولت تأمین ‌می‌شود، نهادهای انقلاب اسلامی‌، شهرداری‌ها و شرکت‌ها و مؤسسات وابسته به آنها و همچنین سایر اشخاص حقوقی مکلف‌اند مالیات موضوع این فصل را از مال‌الاجاره‌هایی که پرداخت می‌کنند کسر و ظرف ده روز به ادارة امور مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت ‌و رسید آن را به موجر تسلیم نمایند.

4-5- ماده 104- قانون مالیات‌های مستقیم- وزارتخانه‌ها، مؤسسات دولتی‌، شهرداری‌ها، مؤسسات وابسته به دولت و شهرداری‌ها و کلیة اشخاص حقوقی ‌اعم از انتفاعی و غیرانتفاعی و اشخاص موضوع بند (الف‌) مادة ‌(95) این قانون مکلف‌اند در هر مورد که بابت حق‌الزحمة پزشکی‌، هزینه‌های بیمارستانی و  آزمایشگاهی و رادیولوژی‌، داوری‌، مشاوره‌، کارشناسی‌، حسابرسی‌، خدمات مالی و اداری‌، نویسندگی‌، تألیف و تصنیف‌، آهنگ سازی‌، نوازندگی و هنرپیشگی و خوانندگی‌، نقاشی و دلالی و حق‌العمل‌کاری‌، هر گونه حق‌الزحمه یا کارمزد ارائة خدمات به استثنای کارمزد پرداختی به بورس‌ها، بازارهای خارج از بورس و کارمزد معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس، بانک‌ها، صندوق تعاون و مؤسسات اعتباری غیربانکی مجاز، امور مربوط به نظافت ‌اماکن و ابنیه‌، اجارة ماشین ‌آلات اداری و محاسباتی‌، کلیة خدمات و ارتباطات رایانه‌ای‌، اجارة هر نوع وسایل نقلیة موتوری زمینی‌، هوایی و دریایی‌، ماشین‌آلات ‌و کارخانجات و سردخانه‌ها، انبارداری‌، نگاهداری و تعمیر آسانسور و شوفاژ و تهویة مطبوع‌، هر نوع کار ساختمانی و تأسیسات فنی و تأسیساتی‌، تهیة طرح ساختمان‌ها و تأسیسات‌، نقشه‌کشی‌، نقشه ‌برداری‌، نظارت و محاسبات فنی‌، قرارداد حمل و نقل و وجوهی که بابت حق‌ نمایش فیلم به هر عنوان پرداخت می‌کنند سه درصد (3%) آن به عنوان علی‌الحساب مالیات مؤدی (دریافت ‌کنندگان وجوه) کسر و تا پایان ماه بعدی، به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز و رسید آن را به مؤدی تسلیم نمایند و همچنین ظرف همین ‌مدت مشخصات دریافت کنندگان را با ذکر نام و نشانی آنها به ادارة ‌امور مالیاتی ذیربط ارسال دارند.

5-5- تبصره 1- ماده 104- قانون مالیات‌های مستقیم- در مورد انجام امور مربوط به این ماده چنانچه ‌قراردادی تنظیم گردد کارفرما مکلف است ظرف سی روز از تاریخ ‌انعقاد قرارداد رونوشت آن را به ادارة امور مالیاتی محل با اخذ رسید تسلیم نماید.

6-5- تبصره 2- ماده 104- قانون مالیات‌های مستقیم- در مواردی که منابع درآمد مذکور در این ماده کلاً از پرداخت مالیات معاف باشد کسر علی‌الحساب مالیات به شرح فوق به شرط استعلام  قبلی و کسب نظر ادارة امور مالیاتی محل منتفی‌ است‌.

7-5- تبصره 5- ماده 104- قانون مالیات‌های مستقیم- سازمان امور مالیاتی کشور تا پایان دی ماه هر سال ‌فهرست سایر مواردی را که باید از آغاز سال بعد به امور مصرح در این ماده اضافه شود، از طریق درج آگهی در روزنامه رسمی و یکی از روزنامه‌های کثیر الانتشار کشور اعلام خواهد کرد.

تبصره 5- الحاقی: موارد مشروحه ذیل برای اشخاص مذکور در صدر این ماده لازم الاجرا می‌باشد.

ساخت هر نوع ماشین آلات، قالب‌ها، دستگاه‌ها، قطعات، ابزارآلات، سالن‌های فلزی و قطعات پیش ساخته بتونی، حفاظت و نگهبانی، تخلیه و بارگیری و صفافی و جابجا کردن کالال برای ارزیابی و انوانتر و تفکیک کالا در اماکن گمرکی، ساخت کارتن، پاکت، جعبه و قوطی، طبخ غذا و سایر خدمات جنبی، هرگونه چاپ و صحافی، برگزاری سمینارها، جلسات جشنواره‌ها و همایش‌ها، آگهی تبلیغاتی، قراردادهای تحقیقاتی و پژوهشی، خدمات تعمیر و نگهداری هر نوع وسیله نقلیه موتوری زمینی، هوایی، دریایی و ریلی، ماشین آلات و تجهیزات اعم از اداری و غیره که بموجب قرارداد انجام می‌شود، خدمات اسکان کارکنان دستگاه‌ها و موسسات دولتی و غیر دولتی در هتل‌ها و سایر اماکن به همراه خدمات جانبی که بموجب قرارداد انجام می‌شود. خدمات آموزشی از هر قبیل، خدمات نمایشگاهی به منظور استفاده از تسهیلات و امکانات جانبی نمایشگاه، خدمات بیمه‌ای(اعم از درمانی و بهداشتی)، هر نوع خدمات مدیریت، خدمات نگهداری فضای سبز، خدمات بسته بندی (هر نوع محصول به هر شکل و یا هر نوع جنس)، حق‌الزحمه پرداختی بابت ارائه خدمات پشتیبانی و همچنین بهره‌برداری از تاسیسات و تجهیزات پایانه‌های بار و مسافر به موسسات مربوط اعم از ریلی، فرودگاهی و پروازی، بندری و پایانه‌ای زمینی، هرگونه حق‌الزحمه بابت تصفیه و تبدیل قند و شکر، حق‌الزحمه پرداختی بابت استفاده از تجهیزات و تأسیسات مخابراتی.

6-    تسلیم اظهارنامه‌ای حاوی صورت دارایی و بدهی شرکت در تاریخ دعوت برای تشکیل مجمع عمومی یا ارکان صلاحیت دار که جهت اتخاذ تصمیم نسبت به انحلال شرکت دعوت می‌شوند به اداره امور مالیاتی مربوط (ماده 114 قانون مالیات‌های مستقیم).

7-    تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوط به آخرین دوره عملیات شخص حقوقی ظرف شش ماه از تاریخ ثبت انحلال در اداره ثبت شرکت‌ها به اداره امور مالیاتی مربوط.